前幾年北區國稅局發了一篇新聞稿，整理以往綜合所得稅結算申報時常見的錯誤，提醒納稅義務人注意，特別整理更新如下，一起先來看看有哪些部份要特別注意的吧！

 

不失誤的重點

一、漏報所得

僅申報手頭拿到的所得資料，未申報無法查調的非扣繳所得（財產交易所得、租賃所得等），或是未合併申報受扶養親屬的所得。

 

二、免稅額申報錯誤

誤將年滿70歲以上其他親屬（叔、伯等）免稅額，誤比照直系尊親屬適用。年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬（父母、祖父母）免稅額為127,500元；但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或其他親屬僅適用一般免稅額85,000元。

 

三、扶養親屬申報錯誤

誤報超過20歲無工作、未在學、服役中子女之免稅額。（例：將22歲補習中無正式學籍者列為扶養親屬），超過20歲之子女須為在學、身心障礙或無謀生能力才能列報扶養。

 

四、其他親屬申報錯誤

列報不符規定的其他親屬（例：將未同居一家之甥、姪列為受扶養親屬）。扶養其他親屬或家屬須以永久共同生活為目的同居一家者，未滿20歲，或年滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力（須另檢附在學證明、醫師證明或其他適當證明文件），確係受納稅義務人扶養者。

 

五、保險費申報錯誤

人身保險費僅限納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬；兄弟姊妹或其他親屬的不能申報扣除，且被保險人與要保人須在同一申報戶。

 

六、醫藥費申報錯誤

美容整型支出、看護支出、坐月子支出等，因不屬於醫療費用，都不能申報扣除；且醫藥費有保險給付部分應該先予減除，不足的部分才能申報。

 

七、房貸利息申報錯誤

自用住宅購屋借款利息必須符合無出租、供營業或執行業務使用，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記，以一戶一屋為限，每戶每年最多可申報30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額。

 

八、虛報捐贈

低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈等，其涉及逃漏稅，若經查獲將會補稅並處罰；又點光明燈、安太歲或支付塔位的款項，因屬有對價關係，也不能申報捐贈扣除；對公益慈善團體的捐贈，申報金額不能超過所得總額20%。

 

九、教育學費申報錯誤

只有就讀大專以上受扶養「子女」的教育學費才可以申報；納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費，均不能申報扣除。

 

十、身心障礙特別扣除額檢附資料錯誤

誤以重大傷病卡列報身心障礙扣除，未檢附身心障礙手冊或精神衞生法規定的專科醫生診斷證明書影本。

 

十一、合併申報錯誤

所得年度無婚姻關係誤報為夫妻。（例：105年結婚，104年度綜所稅結算申報列報配偶免稅額）

 

如果在申報時發現有申報錯誤，採用網絡申報者，可更正申報資料重新上傳即可，採人工申報者，可重新填寫一份正確申報書，辦理二次申報；但如果已經超過5月31日的報稅期限，不論採用何種申報方式，都必須以書面更正申報。



結算申報小提醒

一、透過憑證或查詢碼帶入資料，各項扣除額不遺漏！

根據實務經驗，不少人在扶養親屬時，因為採用手動建檔的方式，漏報了許多扣除額，多繳了一些冤枉錢。

建議扶養的每一位親屬，都採用自然人憑證、金融憑證、健保卡+密碼、身分證字號+戶號+查詢碼等四種方式結算申報，只要下載報稅軟件，可雲端帶入所得，以及可列舉扣除的項目與金額。例如醫療費用的部分，許多醫療院所的記錄都能自動匯入，節省一筆筆輸入的時間，又不會遺漏，非常方便！

「查詢碼」可親自或委託代理人攜帶身份證於各地區國稅局及其分局、稽徵所辦理查調服務取得；「戶號」則記載於現在設籍地址的戶口名簿上。

 

二、善用國稅節稅手冊

其實財政部有提供《國稅節稅手冊》，教您以合法的方式節稅，事關自己的權益，有空不妨看看吧！

 

三、綜合所得稅Q＆A

有任何疑難雜症，除了谷歌可以依靠，還有財政部彙整的《綜合所得稅Q＆A》，官方資訊更令人安心。

 

本專欄僅反映專家作者意見，不代表本社立場。

 

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